מחשבון מס שבח דירת ירושה

ירושה אינה אירוע מס. מכירה כן.

לרשת דירה זה לא אירוע חייב במס, וזו הסיבה שאין בישראל מס ירושה — הוא בוטל ב-1981. המס נכנס לתמונה רק כשמוכרים.

ואז מגיעה הנקודה שהכי הרבה אנשים מפספסים: שווי הרכישה לחישוב הוא מה ששילם המוריש בשעתו, ולא שווי הדירה ביום הפטירה. דירה שנקנתה ב-1990 בכמה עשרות אלפי שקלים תיצור שבח גדול בהרבה ממה שנדמה, גם אם ירשתם אותה אתמול.

הפטור ליורשים

קיים פטור ייעודי למכירת דירת מגורים שהתקבלה בירושה — סעיף 49ב(5) לחוק מיסוי מקרקעין. הוא מותנה בשלושה תנאים מצטברים, כלומר צריך שכולם יתקיימו ולא אחד מהם:

1. הקרבה למוריש. המוכר הוא בן או בת זוגו של המוריש, צאצא שלו (ילד, נכד), או בן או בת זוג של צאצא. יורשים שאינם בקבוצה הזו — אחים, הורים, אחיינים — אינם זכאים לפטור הזה. זה התנאי שהכי הרבה אנשים נופלים בו, כי הוא אינו תלוי בדירה בכלל אלא בקרבה.
2. דירה יחידה למוריש. במועד הפטירה היה המוריש בעלים של דירת מגורים אחת בלבד. הפסיקה החמירה כאן: גם חלק קטן בדירה נוספת שולל את הפטור.
3. זכאות רעיונית של המוריש. אילו המוריש היה בחיים ומוכר את הדירה במועד שבו היא נמכרת בפועל — הוא היה זכאי לפטור ממס שבח, למשל פטור דירה יחידה לפי סעיף 49ב(2).

שלושת התנאים נבדקים לגופם, ולא כל ירושה עונה עליהם. המחשבון כאן מחשב את המס המלא; הפטור, אם הוא חל, מוריד אותו — ולכן המספר שלמעלה הוא התקרה ולא בהכרח מה שתשלמו.

מה המחשבון לא עושה

זהו אומדן ראשוני, לא שומה. שלושה דברים מרכזיים שאינם נכללים:

• פטורים אישיים. פטור דירה יחידה, פטור בפירוק שיתוף, ירושה, מתנה בין קרובים — כל אחד מהם עשוי לשנות את התוצאה מהותית, ולעיתים לאפס.
• מס יסף על הכנסות גבוהות.
• הנסיבות שלכם. מועד המסירה, חלוקה בין בעלים, נכסים נוספים והיסטוריית העסקאות שלכם משנים את החישוב.

לפני שמסתמכים על מספר — דברו איתנו. בדיקה קצרה לפני החתימה עולה פחות מתיקון אחריה.